Từ ngày 01/10/2025, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) số 67/2025/QH15 chính thức có hiệu lực, mang đến cơ hội tiết kiệm thuế đáng kể cho doanh nghiệp nhỏ và vừa với mức thuế suất ưu đãi 15% và 17%. Tuy nhiên, đằng sau con số hấp dẫn này là hàng loạt điều kiện và giới hạn mà không phải doanh nghiệp nào cũng nhận ra ngay từ đầu.
LƯU Ý QUAN TRỌNG
Bài viết này cung cấp thông tin tham khảo về các thay đổi trong chính sách thuế doanh nghiệp từ năm 2025-2026. Do chính sách thuế có nhiều điểm phức tạp và có thể có thay đổi, bổ sung trong quá trình triển khai, chúng tôi khuyến nghị bạn nên xác minh lại thông tin với cơ quan thuế địa phương để nhận được hướng dẫn chi tiết và phù hợp nhất với tình hình cụ thể của doanh nghiệp. Hoặc bạn có thể liên hệ với các dịch vụ tư vấn thuế chuyên nghiệp như THtax để được hỗ trợ toàn diện.
Bức Tranh Tổng Quan Về Thuế Suất Mới
Các Mức Thuế Suất Áp Dụng Từ 2025-2026
Theo Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP (có hiệu lực từ 15/12/2025), hệ thống thuế suất TNDN được phân loại như sau:
Thuế suất 15%: Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng
Thuế suất 17%: Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 3 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng
Thuế suất 20%: Mức thuế suất chung áp dụng cho phần lớn doanh nghiệp (không thuộc diện ưu đãi)
Thuế suất đặc biệt (25%-50%): Áp dụng cho hoạt động dầu khí, khai thác tài nguyên quý hiếm
Điều đáng chú ý là doanh thu làm căn cứ áp dụng thuế suất ưu đãi là tổng doanh thu của kỳ tính thuế năm trước liền kề. Điều này có nghĩa là:
- Doanh nghiệp năm 2025 sẽ áp dụng dựa trên doanh thu năm 2024
- Doanh nghiệp năm 2026 sẽ áp dụng dựa trên doanh thu năm 2025
Điều Kiện "Ngầm" Nhiều Doanh Nghiệp Bỏ Qua
1. Doanh Thu Nào Được Tính?
Nhiều doanh nghiệp nhầm lẫn khi cho rằng chỉ cần doanh thu từ hoạt động kinh doanh chính dưới ngưỡng là đủ. Thực tế, tổng doanh thu bao gồm:
- Doanh thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm giảm trừ doanh thu)
- Doanh thu từ hoạt động tài chính
- Thu nhập khác
Ví dụ: Công ty A có doanh thu bán hàng 2,8 tỷ, nhưng có thêm lãi tiền gửi ngân hàng 100 triệu, lãi cho vay 150 triệu → Tổng doanh thu là 3,05 tỷ → Không được áp dụng thuế suất 15% mà phải áp dụng 17%.
2. Doanh Nghiệp Có Quan Hệ Liên Kết Bị Loại Trừ
Đây là "bẫy" lớn nhất mà nhiều doanh nghiệp không biết. Theo khoản 4 Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP:
Thuế suất 15% và 17% KHÔNG áp dụng đối với:
- Doanh nghiệp là công ty con
- Doanh nghiệp có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi
Ví dụ thực tế:
Công ty B có doanh thu 2,5 tỷ đồng/năm, là công ty con của Tập đoàn C (doanh thu 500 tỷ). Mặc dù Công ty B đủ điều kiện về doanh thu, nhưng vì là công ty con của doanh nghiệp lớn không đủ điều kiện ưu đãi → Công ty B KHÔNG được hưởng thuế suất 15%, phải nộp thuế 20%.
Tương tự, nếu hai công ty có cùng cổ đông sở hữu trên 25% vốn (quan hệ liên kết) mà một trong hai công ty có doanh thu trên 50 tỷ → Cả hai công ty đều không được hưởng ưu đãi.
3. Các Loại Thu Nhập Bị Loại Trừ Khỏi Ưu Đãi
Ngay cả khi doanh nghiệp đủ điều kiện về doanh thu và không có quan hệ liên kết, vẫn có những loại thu nhập KHÔNG được áp dụng thuế suất ưu đãi:
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (trừ nhà ở xã hội)
- Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư (trừ dự án chế biến khoáng sản)
- Thu nhập từ hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí, khoáng sản
- Thu nhập từ kinh doanh trò chơi điện tử trên mạng
- Thu nhập từ hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
Các loại thu nhập này vẫn phải nộp thuế 20% bất kể doanh thu doanh nghiệp là bao nhiêu.
Doanh Nghiệp Nào Không Được Hưởng?
1. Doanh Nghiệp Trong Tập Đoàn, Công Ty Mẹ - Con
Quy định về loại trừ quan hệ liên kết là rào cản lớn nhất. Điều này nhằm ngăn chặn việc:
- Chia nhỏ doanh nghiệp lớn thành nhiều công ty nhỏ để hưởng ưu đãi
- Lạm dụng cơ chế ưu đãi thông qua các giao dịch liên kết
2. Doanh Nghiệp Kinh Doanh Ngành "Nhạy Cảm"
Doanh nghiệp kinh doanh các lĩnh vực sau không được hưởng ưu đãi:
- Casino, trò chơi điện tử có thưởng
- Sản xuất rượu, bia, thuốc lá
- Khai thác tài nguyên
3. Doanh Nghiệp Mới Thành Lập Chưa Có Kỳ Tính Thuế Trước
Doanh nghiệp mới thành lập trong năm 2025 sẽ gặp khó khăn vì không có doanh thu năm trước để làm căn cứ. Tuy nhiên, Nghị định đã có quy định:
- Doanh nghiệp dự kiến doanh thu dưới 3 tỷ hoặc dưới 50 tỷ có thể tạm nộp theo mức 15% hoặc 17%
- Cuối năm, nếu doanh thu thực tế vượt ngưỡng → Phải nộp bổ sung + tiền chậm nộp
Lợi Ích Thực Sự Khi Được Hưởng Ưu Đãi
Mặc dù có nhiều điều kiện, nhưng đối với doanh nghiệp đủ điều kiện, lợi ích rất đáng kể:
Ví dụ tính toán:
Công ty D (đủ điều kiện ưu đãi) có:
- Doanh thu: 2,5 tỷ đồng
- Chi phí được trừ: 2 tỷ đồng
- Thu nhập tính thuế: 500 triệu đồng
Thuế phải nộp:
- Theo thuế suất 20%: 100 triệu đồng
- Theo thuế suất 15%: 75 triệu đồng
- Tiết kiệm: 25 triệu đồng/năm
Với doanh nghiệp có thu nhập tính thuế cao hơn, số tiền tiết kiệm càng lớn. Đây là khoản tiền đáng kể có thể tái đầu tư vào phát triển kinh doanh.
Điều Doanh Nghiệp Cần Làm Ngay
1. Rà Soát Điều Kiện Ngay Lập Tức
- Xác định chính xác tổng doanh thu năm trước (bao gồm cả thu nhập tài chính)
- Kiểm tra xem doanh nghiệp có quan hệ liên kết với doanh nghiệp nào không
- Xác định các loại thu nhập có thể không được hưởng ưu đãi
2. Chuẩn Bị Chứng Từ Đầy Đủ
Để được hưởng ưu đãi, doanh nghiệp cần:
- Báo cáo tài chính năm trước rõ ràng
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm trước
- Chứng từ chứng minh không có quan hệ liên kết (nếu cần)
3. Tính Toán Lại Thuế Tạm Nộp
Nếu đang tạm nộp theo thuế suất 20%, cần điều chỉnh xuống 15% hoặc 17% (nếu đủ điều kiện) để tránh nộp thừa và ứ đọng vốn.
4. Lưu Ý Về Thay Đổi Doanh Thu
Doanh nghiệp cần theo dõi sát doanh thu:
- Nếu doanh thu năm nay vượt ngưỡng → Năm sau sẽ không còn ưu đãi
- Cần lập kế hoạch tài chính dài hạn, không chỉ tập trung vào lợi ích ngắn hạn
Đại Lý Thuế THtax Đồng Hành Cùng Doanh Nghiệp Tối Ưu Thuế TNDN 2025-2026
Với sự thay đổi phức tạp trong Luật Thuế TNDN và Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp cần có sự hỗ trợ chuyên nghiệp để đảm bảo tuân thủ đúng quy định và tận dụng tối đa các ưu đãi.
Đại lý thuế THtax sẵn sàng hỗ trợ:
- Rà soát và xác định chính xác doanh nghiệp có đủ điều kiện hưởng thuế suất 15%, 17% hay không
- Tư vấn về quan hệ liên kết và các trường hợp bị loại trừ khỏi ưu đãi
- Hướng dẫn phân loại thu nhập để tính thuế đúng thuế suất
- Hỗ trợ xác định chi phí được trừ hợp lý để tối ưu thu nhập tính thuế
- Thực hiện kê khai, quyết toán thuế TNDN đúng quy định, đúng thời hạn
- Tư vấn chiến lược thuế dài hạn cho doanh nghiệp
- Hỗ trợ xử lý các vấn đề phức tạp phát sinh với cơ quan thuế
THtax cam kết cập nhật kịp thời – chính xác – bám sát quy định pháp luật, giúp doanh nghiệp an tâm tuân thủ và tối ưu nghĩa vụ thuế.
Hệ Thống Văn Phòng
🔹 Trụ sở chính: 702/63/7 Lê Đức Thọ, Phường An Hội Đông, TP. Hồ Chí Minh
🔹 VPĐD tại Đà Lạt: 72 Nguyễn Công Trứ, Phường Lâm Viên - Đà Lạt, Tỉnh Lâm Đồng
🔹 VPĐD tại Kon Tum: 227 Phan Đình Phùng, Phường Đăk Cấm, Tỉnh Quảng Ngãi
🔹 VPĐD tại TP. HCM: 779 Huỳnh Văn Lũy, Phường Bình Dương, TP. Hồ Chí Minh
🔹 VPĐD tại Gia Lai: 59 Trường Chinh, Phường An Nhơn Đông, Tỉnh Gia Lai
🔹 VPĐD tại Bảo Lộc: 48/49 Phạm Ngọc Thạch, Phường 1 – Bảo Lộc, Tỉnh Lâm Đồng
🔹 VPĐD tại Hà Nội: Phòng 701, Tòa nhà Kim Ánh, Số 1 ngõ 78, Phường Cầu Giấy, TP. Hà Nội
CÔNG TY TNHH ĐÀO TẠO & TƯ VẤN THTAX
📌 702/63/7 Lê Đức Thọ, Phường An Hội Đông, TP.HCM
📞 0934 518 268 – 0918 774 497
Hệ thống văn phòng :
🔹Trụ sở chính: 702/63/7 Lê Đức Thọ, Phường An Hội Đông, TP. Hồ Chí Minh
🔹VPĐD tại Đà Lạt: 72 Nguyễn Công Trứ, Phường Lâm Viên - Đà Lạt, Tỉnh Lâm Đồng
🔹VPĐD tại Kon Tum: 227 Phan Đình Phùng, Phường Đăk Cấm, Tỉnh Quảng Ngãi
🔹VPĐD tại TP. HCM: 779 Huỳnh Văn Lũy, Phường Bình Dương, TP. Hồ Chí Minh
🔹VPĐD tại Gia Lai: 59 Trường Chinh, Phường An Nhơn Đông, Tỉnh Gia Lai
🔹VPĐD tại Bảo Lộc: 48/49 Phạm Ngọc Thạch, Phường 1 – Bảo Lộc, Tỉnh Lâm Đồng
🔹VPĐD tại Hà Nội: Phòng 701, Tòa nhà Kim Ánh, Số 1 ngõ 78, Phường Cầu Giấy, TP. Hà Nội
CÔNG TY TNHH ĐÀO TẠO & TƯ VẤN THTAX
📌 702/63/7 Lê Đức Thọ, Phường An Hội Đông, TP.HCM
📞 0934 518 268 – 0918 774 497