Hướng dẫn thực hiện Nghị định số 68/2020/NĐ-CP
Ngày đăng: 30/10/2020
Vừa qua, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 68/2020/NĐ-CP ngày 24/6/2020 về việc “Sửa đổi, bổ sung khoản 3, Điều 8 của Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24/2/2017 của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết”
Để thực hiện đúng và kịp thời các quy định tại Nghị định số 68/2020/NĐ-CP, Cục Thuế Thành phố thông tin đến quý doanh nghiệp một số nội dung cụ thể như sau:
1. Đối với kỳ quyết toán thuế năm 2017-2018 chưa được thanh tra, kiểm tra:
Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2017, 2018, để xác định chi phí lãi vay, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tương ứng (nếu có) và nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 01 tháng 01 năm 2021. Trường hợp người nộp thuế có số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp, tiền chậm nộp đã nộp ngân sách nhà nước lớn hơn số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp, tiền chậm nộp đã xác định lại thì phần chênh lệch được bù trừ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm 2020. Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm 2020 không đủ bù trừ hết thì phần còn lại được bù trừ vào thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong các năm tiếp theo nhưng tối đa không quá 05 năm kể từ năm 2020. Kết thúc thời hạn trên, không xử lý số thuế còn lại chưa bù trừ hết.
2. Trường hợp đã thanh tra, kiểm tra và đã có kết luận, quyết định xử lý:
Người nộp thuế có văn bản đề nghị cơ quan thuế quản lý trực tiếp xác định lại số thuế TNDN, phải nộp.
3. Đối với kỳ quyết toán thuế năm 2019:
- Đối với các doanh nghiệp đã kê khai quyết toán thuế năm 2019 theo kỳ tính thuế đến hạn trước ngày 31/3/2020 thì thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quy định tại Nghị định số 68/2020/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung khoản 3 Điều 8 Nghị định số 20/2017/NĐ-CP.
- Đối với các doanh nghiệp chưa đến kỳ kê khai quyết toán thuế năm 2019 thì thực hiện theo quy định sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 68/2020/NĐ-CP.
Một số nội dung cần lưu ý:
- Nghị định số 68/2020/NĐ-CP có hiệu lực kể từ ngày ký và áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2019;
- Không áp dụng hồi tố đối với quy định sửa đổi, bổ sung tại điểm (b) (chuyển tiếp chi phí) và (c) (mở rộng đối tượng miễn áp dụng) các năm 2017, 2018;
- Việc kê khai bổ sung hoặc có công văn gửi cơ quan thuế để điều chỉnh số thuế TNDN phải nộp phải thực hiện trước ngày 01/01/2021.